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        報銷(xiāo)必須發(fā)票嗎？很多公司、行政事業(yè)單位報銷(xiāo)的時(shí)候，財務(wù)人員都要求報銷(xiāo)人員必須是發(fā)票或者行政事業(yè)性收據蓋章才能報銷(xiāo)，現實(shí)是這樣的嗎？

中華人民共和國的《公司所得稅法》第八條規定，只要是公司實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。這里，要注意四個(gè)字“實(shí)際發(fā)生”，也就是，只要是公司真實(shí)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，理論上就可以報銷(xiāo)扣除。

根據國稅總局2018年28號文件關(guān)于發(fā)布《公司所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（詳細見(jiàn)后面附件1）的公告，實(shí)際以下6種情形是不需要發(fā)票也可以報銷(xiāo)的：

《公司所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第八條  稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內部憑證和外部憑證。
　　內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會(huì )計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會(huì )計法律、法規等相關(guān)規定。
　　外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

報銷(xiāo)不需要發(fā)票的六種情況如下：

一、工資薪酬、績(jì)效支出

公司依據公司的人力資源薪酬管理辦法，支付給員工的的工資、薪金、獎金、，屬于公司為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而必須支出的項目，因此，該筆支出，僅需提供公司員工工資表、工資薪酬制度就可以。

二、 職工福利費

對于公司依據福利費支出管理辦法，發(fā)放給職工的福利支出，比如通訊補貼，伙食補貼，可以將經(jīng)審批的職工福利發(fā)放表作為附件，在公司所得稅前扣除，如節假日、元旦、春節、國慶等買(mǎi)禮物或者禮品或者進(jìn)行員工活動(dòng)、或者員工生日、員工進(jìn)行團隊建設活動(dòng)如團建等等。但如果是發(fā)放現金補貼，是需要計入員工個(gè)人所得而代扣員工的個(gè)人所得稅。

三、差旅費的津貼

差旅費津貼是指公司領(lǐng)導或者員工出差途中依據公司差旅費管理制度等取得的交通、伙食補貼，該部分補貼不并入個(gè)人工資薪金繳納個(gè)人所得稅。該部分支出，只要公司有完善的差旅費管理制度并公之于眾備案查詢(xún)，不需要發(fā)票即可在所得稅前扣除，無(wú)需向出差人員取得發(fā)票。

四、誤餐補助

公司員工到到公司駐地外區域辦公，因路途遙遠，無(wú)法回辦公地就餐的，依據公司管理辦法，取得的就餐補助，不需要發(fā)票，即可支出，并在公司所得稅前扣除。

五、違約金支出

因各種原因，無(wú)法依約履行合同，按照合同約定，需給付合同對方違約金的，無(wú)需取得發(fā)票，即可在所得稅前列支，注意：此項違約金不應明顯超出正常范圍，比如合同金額3萬(wàn)，違約金30萬(wàn)，此時(shí)，稅務(wù)機關(guān)有權核定并進(jìn)行納稅調增。

六、零星支出

就是公司的在外面的零星開(kāi)支，前提是必須是真實(shí)性的。

如公司小李為了節約，公司附近的小攤上買(mǎi)了一次性水杯、或者在流動(dòng)攤販那里買(mǎi)了綠蘿等鮮花。根據國稅總局2018年28號文件規定，小額零星支出，對方為無(wú)需辦理稅務(wù)登記的，可憑對方開(kāi)具的收款憑證作為所得稅前扣除憑證。同理公司清潔費、一些小東小西的在超市購買(mǎi)的、修電腦費、開(kāi)鎖等都可以適用這個(gè)《公司所得稅稅前扣除憑證管理辦法》。

附：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2018年第28號 ? ? 

　　為加強企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，規范稅收執法，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，國家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，現予以發(fā)布。
　　特此公告。

國家稅務(wù)總局
2018年6月6日 

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法
　　第一條  為規范企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅前扣除憑證”）管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則等規定，制定本辦法。
　　第二條  本辦法所稱(chēng)稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據以稅前扣除的各類(lèi)憑證。
　　第三條  本辦法所稱(chēng)企業(yè)是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
　　第四條  稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合國家法律、法規等相關(guān)規定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。
　　第五條  企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據。
　　第六條  企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。
　　第七條  企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據、付款憑證等留存備查,以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。
　　第八條  稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內部憑證和外部憑證。
　　內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會(huì )計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會(huì )計法律、法規等相關(guān)規定。
　　外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
　　第九條  企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規定由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
　　小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標準是個(gè)人從事應稅項目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規定的起征點(diǎn)。
　　稅務(wù)總局對應稅項目開(kāi)具發(fā)票另有規定的，以規定的發(fā)票或者票據作為稅前扣除憑證。
　　第十條  企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個(gè)人的，以?xún)炔繎{證作為稅前扣除憑證。
　　企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務(wù)總局規定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
　　第十一條  企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。
　　第十二條  企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規范等不符合規定的發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“不合規發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規等相關(guān)規定的其他外部憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“不合規其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。
　　第十三條  企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。
　　第十四條  企業(yè)在補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因對方注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
　?。ㄒ唬o(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷(xiāo)、機構撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料）；
　?。ǘ┫嚓P(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；
　?。ㄈ┎捎梅乾F金方式支付的付款憑證；
　?。ㄋ模┴浳镞\輸的證明資料；
　?。ㄎ澹┴浳锶霂?、出庫內部憑證；
　?。┢髽I(yè)會(huì )計核算記錄以及其他資料。
　　前款第一項至第三項為必備資料。
　　第十五條  匯算清繳期結束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規定，自被告知之日起60日內提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。
　　第十六條 企業(yè)在規定的期限未能補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
　　第十七條  除發(fā)生本辦法第十五條規定的情形外，企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過(guò)五年。
　　第十八條  企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個(gè)人在境內共同接受應納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進(jìn)行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。
　　企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內共同接受非應稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。
　　第十九條  企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線(xiàn)路、有線(xiàn)電視、網(wǎng)絡(luò )等費用，出租方作為應稅項目開(kāi)具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
　　第二十條  本辦法自2018年7月1日起施行。